¿Por qué hablar de efectivo? ¿Tiene algún sentido
tener disponibilidad de recursos?
En las
entidades económicas, la generación de efectivo es de suma
importancia, porque les permite ejecutar continuamente sus operaciones, cubrir
sus obligaciones inmediatas y directas, y realizar inversiones para el
sostenimiento y crecimiento de la empresa. La generación, administración y
utilización de ese efectivo se presenta en uno de los estados financieros más
conocidos e importantes: el estado de Origen y Aplicación de Fondos o flujo de
efectivo.
¿Qué es el flujo de efectivo y cuál es su objetivo?
El flujo
de efectivo “es un estado financiero que muestra el efectivo generado y
utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación. Para el efecto debe
determinarse el cambio en las diferentes partidas del balance general que
inciden en el efectivo”.
El objetivo
del flujo de efectivo es determinar la capacidad de la empresa, entidad o
persona para generar el efectivo que le permita cumplir con sus obligaciones
inmediatas y directas, para sus proyectos de inversión y expansión. Además,
este flujo de efectivo permite hacer un análisis de cada una de las partidas
que inciden en la generación de efectivo, el cual puede ser de gran utilidad
para elaborar políticas y estrategias que permitan a la empresa utilizar
óptimamente sus recursos.
¿Cuál es la estructura del estado de flujo de
efectivo?
Su
objetivo es presentar a los usuarios interesados las entradas y salidas de
efectivo originadas por las actividades de operación, inversión y
financiamiento.
Las actividades
que conforman la estructura de dicho estado financiero son:
- Actividades de operación: Son aquellas actividades de
la operación relacionadas con el desarrollo del objeto social de la
empresa o entidad, es decir, con la producción o comercialización de sus
bienes, o la prestación de sus servicios.
- Actividades de inversión: Son las que hacen referencia
a las inversiones de la empresa en activos fijos, en compra de inversiones
en otras empresas, títulos, valores, etc.
- Actividades de financiación:
Son
aquellas que hacen referencia a la adquisición de recursos para la
empresa, que van desde las fuentes externas de financiamiento hasta los
propios socios de la empresa o entidad.
Tal como
se observa, la estructura de este estado financiero pretende detectar a la
brevedad posible el origen de todo el dinero que ingresa a la empresa o
entidad, así como programar todo lo que se debe pagar; no le corresponde
juzgar las compras, sino determinar la jerarquía de los pagos pendientes.
Roberto Guerini. Auditoría, Consultoría, Impuestos & Asesoría Financiera - Rosario
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